时间: 2024-01-16 12:28:30 | 作者: 火狐体育最新官方入口ios版
《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）已于2016年12月25日经第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过。
《环境保护税法》全文5章、28条，分别为总则、计税依据和应纳税额、税收减免、征收管理、附则。
根据《环境保护税法》规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的别的海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
从中，我们大家可以知道，在我国领域或海域内，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者是环保税的纳税人。（其中，应税污染物指的是《环境保护税法》中所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、让水受到污染的东西、固态废料和噪声。举例：如，二氧化硫、一氧化碳、烟尘、煤矸石、尾矿、工业噪声、总汞、总镉、石油类等等）
当然，和其他税种一样，环保税法也有税收减免，以下五种情形的，暂予免征环保税：
②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
此外，对于纳税人排放应税大气污染物或者让水受到污染的东西的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环保税；低于50%的，减按50%征收环保税。
按照《环境保护税法》，环保税税目分为四类：大气污染物、让水受到污染的东西、固体废弃物、噪声。
而固体废弃物、噪声没有“当量数”这个概念，其计税依据分别为固态废料的排放量、超过国家标准的分贝数。
（2）排序（仅“应税大气污染物”和“应税水污染物”需要排序）：根据《环境保护税法》第九条规定，“每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，能增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。”
应税让水受到污染的东西：先分类（分第一类让水受到污染的东西和其他类让水受到污染的东西），再排序（第一类水污染物按污染当量数从大到小排序，对前五项征收环保税；其他类水污染物按污染当量数从大到小排序，对前三项征收环保税）
【例1】苏州某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按苏州标准6元计算，这家企业只有一个排放口，计算企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税。[已知：二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氢相应的污染当量值为0.95、0.87、16.7、10.75（单位：千克），计算结果保留两位小数]
11.49＞10.53＞9.30＞5.99，选前三项征收环保税，因此，需要对氟化物、二氧化硫、氯化氢征收环保税。
∴该企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税为187.92（68.94+63.18+55.8）元。
【例2】某企业8月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。假设水污染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额表》最低标准1.4元计算，计算企业8月水污染物应缴纳的环境保护税。[已知：总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银的污染当量值分别为0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02；悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮的污染当量值分别为4、0.49、0.08、0.8（单位：千克），计算结果保留两位小数]
总有机碳（TOC）污染当量数=10千克÷0.49千克=20.41（*同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项，选取最高的那项来征收）
①第一类水污染物按当量数大小排序：20000＞2000＞500＞400＞250，因此，选取前五项征收环保税，即总汞、总镉、总砷、总银、总铅需征收环保税。
②第一类水污染物按当量数大小排序：125＞20.41＞12.5＞2.5，因此，选取前三项征收环保税，即挥发酚、总有机碳（TOC）、氨氮需征收环保税。
【例3】某企业使用工艺生产单位产品排放水污染物如下：总汞0.0001千克，总铅0.00025千克，悬浮物0.012千克，化学需氧量0.0023千克，生化需氧量0.014千克，氨氮0.0033千克，硫化物0.0019千克。9月该公司制作单位产品50万。计算企业9月应缴纳的环保税。[已知，总汞、总铅、悬浮物、化学需氧量、生化需氧量、氨氮、硫化物的污染当量值分别为0.0005、0.025、4、1、0.5、0.8、0.125（单位：千克），税额适用1.2元，计算结果保留2位小数]
（1）因为题目没有直接给出各污染物排放量，所以要先计算各污染物的排放量（用排污系数计算）
①第一类让水受到污染的东西当量数排序：100000＞5000，所以总汞、总铅需要征收环保税。
②第二类让水受到污染的东西当量数排序：14000＞7600＞2062.5＞1500＞1150，取前三项，所以生化需氧量、硫化物、氨氮需要征收环保税。（*同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。如果本题的生化需氧量和化学需氧量同时进入前三项，则选择最高的那项来征收，前三项出现空缺则由第四项补上。）
【例4】某规模化养殖企业，养殖有70头牛、50头猪、6600只鸡，计算该企业每月应缴纳的环保税。
按照规定，仅对存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡鸭等的禽畜养殖场征收环保税。因此，对该企业50头猪不征收环保税。
环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关结合实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
纳税申报时间：纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
此外，依规定，环境保护主管部门和税务机关应当建立涉税信息共享平台和工作配合机制。
①环境保护主管部门（县级一般为县环保局）应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据、环境违法和受行政处罚情况等环境保护有关信息，定期交送税务机关。
②税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门。